Порядок учета сумм, поступающих в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет

После перехода федеральных бюджетных учреждений на новый порядок финансового обеспечения оказания государственных услуг путем предоставления им субсидий (статья 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), появились вопросы о порядке учета сумм, поступающих федеральным бюджетным учреждениям в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет, возникшей у указанных учреждений.

В соответствии с Порядком проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29.10.2010 № 16н, суммы возврата дебиторской задолженности, поступившие на балансовый счет № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» подлежат отражению на лицевом счете бюджетного учреждения как восстановление кассового расхода по кодам КОСГУ, по которым ранее были произведены кассовые выплаты с лицевого счета получателя бюджетных средств.

При этом, суммы возврата дебиторской задолженности, поступившей в наличной форме в кассу федерального бюджетного учреждения, подлежат взносу на счет, открытый органу Федерального казначейства на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег организациям» на основании объявлений на взнос наличными (код формы по ОКУД 0402001) с учетом следующих особенностей:

в объявлении на взнос наличными в поле «Получатель» должны быть указаны полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках - полное или сокращенное наименование федерального бюджетного учреждения, вносящего наличные деньги, а также номер его лицевого счета;

в поле «Источник поступления» указывается источник поступления наличных денег в соответствии с символами отчета о наличном денежном обороте и двадцатизначный код операции, содержащий в 1-17 разрядах нули, в 18-20 разрядах код КОСГУ, по которому ранее была произведена выплата с лицевого счета получателя бюджетных средств.

В случае, если возвращенная дебиторская задолженность федерального бюджетного учреждения возникла при исполнении им в прошлые годы сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, то такие суммы остаются в распоряжении федерального бюджетного учреждения и используются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя учреждения.

Если же дебиторская задолженность возникла при исполнении бюджетным учреждением в прошлые годы бюджетной сметы казенного учреждения, поступившие суммы подлежат перечислению органом Федерального казначейства на основании представленных федеральным бюджетным учреждением платежных документов на балансовый счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации». Получателем данных средств будет главный администратор доходов федерального бюджета, осуществляющий функции и полномочия учредителя федерального бюджетного учреждения. В целях своевременного перечисления средств в федеральный бюджет необходимо в платежных поручениях указывать правильные реквизиты получателя средств:

в полях «ИНН» и «КПП» получателя указываются ИНН и КПП соответствующего администратора доходов бюджета;

в поле 104 указывается код классификации доходов бюджета ХХХ 113 02991 01 6000 130, где ХХХ – код главного администратора доходов бюджета;

в поле 105 указывается код территории по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, на которой находится соответствующий администратор доходов бюджета.

Обращаем внимание, что Управлением Федерального казначейства по Тюменской области систематически проводится работа с федеральными бюджетными учреждениями о необходимости выверки сумм дебиторской задолженности прошлых лет и своевременному перечислению средств в доход федерального бюджета.